みなさん、こんばんは。
本日は、キャッシュフロー計算書について、取り上げます。
はじめに
キャッシュフローに関する項目は以下よりどうぞ
キャッシュフロー計算書とは
キャッシュフロー計算書・・・現金（キャッシュ ）の流れ（フロー）について、財務諸表としてまとめたもの。
キャッシュフロー計算書では、現金のほか普通預金・当座預金、流動性の高い３ヶ月以内に満期日が来る定期預金 なども扱う。
キャッシュフロー計算書の作成
キャッシュフロー計算書には、 記帳法の違いにより、直接法と間接法がある。
直接法・・・営業活動によるキャッシュフロー（現金の収入・支出の流れ）を、総額でとらえた作成方法をいう。
直接法では、主要な取引（営業収入、商品・原材料の仕入、給料・賃金・経費の支払など）ごろに、キャッシュフローの総額を表す。
また、同じ営業活動によるキャッシュフローの販売と仕入にかかった支払いはそれぞれ別々に表示し、相殺しない。
直接法によるキャッシュフロー計算書の見本
間接法・・・営業活動によるキャッシュフローについて、損益計算書をもとに作成する方法をいう。
営業収益・費用を直接加減させるわけではないため、間接法という。
間接法の場合、税引前当期純損益より、調整項目を加減して計算する。
A 営業活動以外の損益
これらの損益を加減することにより、営業活動以外の損益を相殺する。
・営業外収益（マイナス）
・営業外費用（プラス）
・特別利益（マイナス）
・特別損失（プラス）
B 資産・負債の増減を伴うもの
・減価償却費などの非資金損益項目
非資金：資金の動きを伴わない という意味である。
・貸倒引当金の増減額
・売掛金、受取手形の増減額
・前払費用、未払費用の増減額
・棚卸資産、買掛金、支払手形の増減額
間接法によるキャッシュフロー計算書の見本
直接法と間接法による、キャッシュフロー計算書のメリット・デメリット
直接法
メリット：収入・支出を項目別に把握するため、把握しやすい。
デメリット：主要な取引ごとのデータが必要である。
よって、作成の手間がかかる。
国際会計基準（IFRS）が推奨している。
URL：https://biz.moneyforward.com/accounting/basic/75/#IFRS-2
間接法
メリット：損益計算書をもとにキャッシュの増減を把握するため、作成に手間がかからない。
デメリット：個別の収入・支出を把握しづらい。
上記のメリットにより、多くの企業が導入している。
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