本日は、株式会社の決算について執筆していきます。
株式会社の決算について
個人商店の決算と比較すると、主に下記の内容が異なる。
会計年月が異なる
株式会社の会計年月は、4月～翌年3月が多い。
一方、個人商店は、1月～12月が多い。
株式会社特有の勘定科目がある。
例えば、繰越利益剰余金などがあてはまる。
株式会社の決算書作成
下記の決算整理事項をもとに、精算表・貸借対照表・損益計算書を作成していこう。
なお、決算日は３月３１日である。
解答前の精算表・損益計算書・貸借対照表
決算整理事項等
※ 色は精算表「修正仕訳」の記入個所を示している。
１ 売掛金￥300,000を小切手にて受け取り回収したが、未記帳であった。
（借方） 現金 300,000
（貸方） 売掛金 300,000
２ 期末商品の有高は￥150,000であった。
（借方） 仕入 100,000
繰越商品 150,000
（貸方） 繰越商品 100,000
仕入 150,000
※ 青色：期首商品の繰り入れ
赤色：期末商品の繰り越し
３ 売上債権に対して2％の貸倒引当金を差額補充法にて設定する。
（借方）貸倒引当金繰入 5,400
（貸方）貸倒引当金 5,400
￥5,400＝
（受取手形￥150,000+電子記録債権￥120,000）×２％ｰ貸倒引当金残高￥0
4 備品の減価償却を下記の条件に基づき行う。
| 耐用年数 | 残存価額 | 記帳法 |
| ５年 | ゼロ | 間接法 |
（借方） 減価償却費 60,000
（貸方） 備品減価償却累計額 60,000
￥60,000＝
（備品の価額￥300,000－残存価額￥0）÷耐用年数5年
５ 支払保険料のうち￥24,000は7月1日に向こう1年分を支払ったものである。未経過分を次期に繰り延べる。
（借方） 前払保険料 6,000
（貸方） 支払保険料 6,000
1か月あたり保険料=
￥24,000÷12か月＝￥2,000
未経過月
4月1日～6月30日 3か月
繰り延べる金額
￥2,000×3か月＝￥6,000
6 消耗品の残高は￥20,000であるため未使用分を次期に繰り延べる。
（借方）消耗品 20,000
（貸方）消耗品費 20,000
７ 今年度の法人税等額は￥100,000である。
（借方）法人税等 100,000
（貸方）仮払法人税等 50,000
未払法人税等 50,000
解答例（精算表）
解答例（貸借対照表・損益計算書）
以上、株式会社の決算について執筆いたしました。
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